Impugnar la recategorización de oficio en el monotributo

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La AFIP tiene distintos agentes de información, “informantes” digamos, de los que se nutre una base de datos y analizan la facturación de un contribuyente monotributista versus sus ingresos, consumos y más parámetros. Si se excede saltan las alarmas y la AFIP lo excluye del monotributo de pleno derecho, como la lista publicada hoy. Pero hay casos en que el contribuyente puede apelar. A continuación un modelo de escrito. Actualizado a agosto de 2018.

La exclusión de pleno derecho del monotributo

LA AFIP coteja en forma automática todas las variables económicas de un contribuyente. Tiene datos bancarios, de pago de expensas, cuotas de colegio, de prepagas, de tarjetas de crédito, de celulares, sabe casi todo.

Si la AFIP detecta alguna inconsistencia, es decir, ingresos mayores a la facturación, puede excluir del regimen simplificado (aka “monotributo”) al contribuyente y pasarlo al régimen general. Otra posibilidad es que el contribuyente se haya excedido de la facturación según la categoría. O algunas de las causales de exclusión listadas abajo en esta misma nota.

Esto implica que debe pagar IVA e impuesto a las ganancias pero no solo para adelante sino además un ajuste retroactivo con intereses y multas que puede ser costoso. En ciertos casos esto es correcto, el contribuyente puede haber subfacturado y la sanción legal es la exclusión de pleno derecho del monotributo. Pero en otros casos puede probar que hubo un “error”, que el ingreso adicional obedece a otro factor (ej. una donación o herencia, entre muchos otros casos) y por ende puede impugnar (apelar) la decisión de la AFIP.

Para apelar la decisión de la AFIP el contribuyente debe primero acudir al propio organismo, presentar un recurso administrativo y agotada esa vía podría evaluar una acción judicial. Desde ya deben presentarse pruebas. La normativa aclara que la exclusión de pleno derecho podrá ser apelada conforme al artículo 74 del decreto reglamentario de la ley de Procedimiento Fiscal, el recurso se presenta dentro de los 15 días de publicada la exclusión en el boletín oficial. Después vence.

Abajo podés ver un modelo muy útil que publicó el sitio Errepar. Y acá podés seguir leyendo las cinco cosas que todo monotributter debe saber. Y algo más sobre la exclusión del monotributo y qué hacer, aparte del modelo de recurso de abajo, acá en esta nota. Y acá un paso a paso o tutorial cuando alguien es excluído.

 

Monotributo Durante el mes de Enero, además de la obligación de pago mensual, los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del Monotributo deberán realizar la recategorización cuatrimestral y la presentación de la declaración jurada informativa cuatrimestral.

 

 

Anexo con la resolución AFIP que lista a los monotributistas excluídos

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESOLUCION GENERAL N° 3640 Y SUS MODIFICATORIAS

MONOTRIBUTISTAS EXCLUSIÓN PLENO DERECHO

De conformidad a lo previsto por el cuarto párrafo del Artículo 1° de la Resolución General AFIP N° 3640 se procede a la publicación del listado de los contribuyentes excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, al que se podrá acceder consultando el Anexo I (IF-2018-00068253-AFIP-DICOMO#SDGTLSS) publicado en la página web del B.O. del día de la fecha.

A efectos de consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal respectiva, el contribuyente excluido de pleno derecho deberá acceder al servicio “MONOTRIBUTO – EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO” en el sitio “web” http://www.afip.gob.ar mediante el uso de “Clave Fiscal”. La referida exclusión de pleno derecho prevista en el Artículo 21 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el Artículo 74 del Decreto n° 1397/1979 dentro de los QUINCE (15) días de la fecha de publicación de la presente, a cuyo efecto deberán observarse las prescripciones de la citada Resolución General AFIP N° 3640.

Juan Carlos Spinelli, Director, Dirección de Control de Monotributo, Administración Federal de Ingresos Públicos.

NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Aviso Oficial se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-

e. 02/08/2018 N° 55508/18 v. 02/08/2018

Fecha de publicación 02/08/2018

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RESOLUCION GENERAL N° 3640 Y SUS MODIFICATORIAS.

MONOTRIBUTISTAS EXCLUSION PLENO DERECHO

De conformidad a lo previsto por el cuarto párrafo del Artículo 1° de la Resolución General AFIP N° 3640 se procede a la publicación del listado de los contribuyentes excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, al que se podrá acceder consultando el Anexo I (IF-2018-00056794-AFIP-DICOMO#SDGTLSS) publicado en la página web del B.O. del día de la fecha.

A efectos de consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal respectiva, el contribuyente excluido de pleno derecho deberá acceder al servicio “MONOTRIBUTO – EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO” en el sitio “web” http://www.afip.gob.ar mediante el uso de “Clave Fiscal”. La referida exclusión de pleno derecho prevista en el Artículo 21 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el Artículo 74 del Decreto n° 1397/1979 dentro de los QUINCE (15) días de la fecha de publicación de la presente, a cuyo efecto deberán observarse las prescripciones de la citada Resolución General AFIP N° 3640.

Juan Carlos Spinelli, Director, Dirección de Control de Monotributo, Administración Federal de Ingresos Públicos

NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Aviso Oficial se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-.

e. 04/06/2018 N° 39405/18 v. 04/06/2018

Fecha de publicación 04/06/2018

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RESOLUCION GENERAL N° 3640 Y SUS MODIFICATORIAS.

MONOTRIBUTISTAS EXCLUSION PLENO DERECHO

De conformidad a lo previsto por el cuarto párrafo del Artículo 1° de la Resolución General AFIP N° 3640 se procede a la publicación del listado de los contribuyentes excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, al que se podrá acceder consultando el Anexo I (IF-2018-00041634-AFIP-DICOMO#SDGTLSS) publicado en la página web del B.O. del día de la fecha. A efectos de consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal respectiva, el contribuyente excluido de pleno derecho deberá acceder al servicio

“MONOTRIBUTO – EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO” en el sitio “web” http://www.afip.gob.armediante el uso de “Clave Fiscal”. La referida exclusión de pleno derecho prevista en el Artículo 21 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el Artículo 74 del Decreto n° 1397/1979 dentro de los QUINCE (15) días de la fecha de publicación de la presente, a cuyo efecto deberán observarse las prescripciones de la citada Resolución General AFIP N° 3640.

Juan Carlos Spinelli, Director, Dirección de Control de Monotributo, Administración Federal de Ingresos Públicos.

NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Aviso Oficial se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-.

e. 04/04/2018 N° 21157/18 v. 04/04/2018

Fecha de publicación 04/04/2018

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RESOLUCION GENERAL N° 3640 Y SUS MODIFICATORIAS.

MONOTRIBUTISTAS EXCLUSION PLENO DERECHO

De conformidad a lo previsto por el cuarto párrafo del Artículo 1° de la Resolución General AFIP N° 3640 se procede a la publicación del listado de los contribuyentes excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, al que se podrá acceder consultando el Anexo I (IF-2018-00016110-AFIP-DICOMO#SDGTLSS) publicado en la página web del B.O. del día de la fecha . A efectos de consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal respectiva, el contribuyente excluido de pleno derecho deberá acceder al servicio

“MONOTRIBUTO – EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO” en el sitio “web” http://www.afip.gob.ar

mediante el uso de “Clave Fiscal”. La referida exclusión de pleno derecho prevista en el Artículo 21 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el Artículo 74 del Decreto n° 1397/1979 dentro de los QUINCE (15) días de la fecha de publicación de la presente, a cuyo efecto deberán observarse las prescripciones de la citada Resolución General AFIP N° 3640.

Juan Carlos Spinelli, Director, Dirección de Control de Monotributo, Administración Federal de Ingresos Públicos.

NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Aviso Oficial se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-.

e. 06/02/2018 N° 6406/18 v. 06/02/2018

Fecha de publicación 06/02/2018

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Modelo de escrito para impugnar la recategorización de oficio del monotributo

Desde Errepar, Mario Rapisarda elaboró este modelo de escrito originalmente publicado por Iprofesional:

INTERPONE RECURSO DE APELACIÓN (ART. 74, DR L. 11683)

Ciudad Autónoma de Buenos Aires, …… de …………… de 2017

Sr. Director General de la AFIP-DGI
Asunto: RECURSO DE APELACIÓN
RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO
Carlos Alberto Gómez
CUIT Nº 20-44444444-4

Yo, Carlos Alberto Gómez, con domicilio fiscal en Caperucita Nº 508, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, me dirijo ante el director general de la AFIP-DGI con motivo de mi recategorización de oficio y respetuosamente digo:
I – OBJETO
En legal tiempo y forma vengo a apelar la recategorización de oficio en el monotributo, comunicada oportunamente a mi domicilio fiscal electrónico el día ……/……/2017 y publicada en el Boletín Oficial del ……/……/2017, a través de la cual se dispuso mi recategorización en la categoría “H” del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo) a partir del día ……/……/2017, junto a la liquidación de los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y cotización previsional, con más sus accesorios y la multa fijada en $ ……………
Solicito tenga a bien dejar sin efecto la resolución apelada en base a las razones que seguidamente se exponen.
II – HECHOS
Habiendo sido notificado en mi domicilio fiscal electrónico, y a través de la publicación oficial de mi recategorización de oficio desde mi categoría de revista “F” a la categoría “H” del Régimen Simplificado, procedí a consultar los motivos y elementos de juicio de la decisión administrativa adoptada por ese Organismo accediendo al servicio informático denominado “Monotributo – Recategorización de Oficio – (MOREO)”, en el que advierto que los motivos que originan la recategorización objeto del presente recurso están originados en presuntas inconsistencias sobre mis gastos personales del mes de mayo pasado que no revisten tal calificación por las causas que seguidamente se exponen.
III – DESCARGO
El día 18 de mayo del corriente año adquirí un automóvil marca Ford, modelo ……………, dominio ……………, para el desarrollo de mi actividad. Como consta en el Registro de la Propiedad Automotor y en la información relevada por vuestro Organismo, se convino el pago del automotor por un valor en pesos de $ 160.000, que fue abonado de la siguiente manera:
– 8.500 dólares estadounidenses que poseía ahorrados en años anteriores, que fueron tomados por el vendedor a una cotización de $ 16 cada uno, lo que totaliza un importe de $ 136.000, y $ 24.000 que fueron retirados de mi cuenta …………… del Banco Río, Sucursal Tribunales, el día 17 de mayo. Ambos importes fueron abonados al momento de realizar la transferencia de dominio del citado automóvil en el Registro de la Propiedad Automotor.
Como puede observarse, lo que aparentemente resulta una recategorización inexacta, apoyada en la inconsistencia sobre los gastos personales, no es más que el resultado de aplicar mis ahorros al ejercicio de mi actividad comercial, y no hace más que ratificar que mi categoría de revista es la “F” y la presente recategorización de oficio efectuada por el Organismo Fiscal debe ser revertida en base a las pruebas que hacen a mi derecho y que demuestran que no estamos en presencia de una recategorización inexacta. Ratifico que todos mis ingresos se encuentran debidamente registrados en mis facturas de venta, que representan el parámetro que determina el tramo de mi recategorización.
Por ello, y en base a las pruebas que seguidamente ofrezco, solicito que el director general deje sin efecto la recategorización de oficio. Caso contrario, me veré obligado a impugnar el acto administrativo del modo previsto en el artículo 23 de la ley 19549.
IV – PRUEBA
Como prueba del descargo expuesto, pongo a disposición del Organismo lo siguiente:
Documental
– Extractos bancarios que acreditan la adquisición de los 8.500 dólares estadounidenses en el lapso de los años 2003 a 2012.
– Facturas de compra y venta de los citados períodos fiscales en los que claramente se infiere que surgen los excedentes que permitieron la adquisición de la moneda extranjera.
– Extracto bancario en el que surge la extracción de $ 24.000 para completar el pago del automotor adquirido.
Testimonial
De considerarlo necesario dicha Administración, cité a declarar al señor ……………, DNI Nº ……………, domiciliado en ……………, para que declare la veracidad de los datos referidos a la adquisición del automóvil, precio de compra y forma de pago que se declara en la presente.
V – DERECHO
Fundo mi derecho en la ley 24977 del monotributo, texto según ley 26565, artículo 8 y concordantes, en el decreto 1397/1979, artículo 74, y en las resoluciones generales (AFIP) 2847, 3990-E, 4103-E y concordantes.
VI – CUESTIÓN FEDERAL
Hago expresa reserva del caso federal para recurrir eventualmente ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación frente a la improbable resolución adversa de la presente petición que me privaría de los derechos constitucionales de defensa en juicio y debido proceso adjetivo, como asimismo de las garantías de tipicidad, culpabilidad, razonabilidad y propiedad.
VII – PETITORIO
Por todo lo expuesto solicito que:
1. se tenga por interpuesto en legal tiempo el presente recurso de apelación;
2. se haga lugar a la prueba documental y testimonial ofrecida;
3. se tenga presente la cuestión federal;
4. el señor director general tenga presente lo expuesto y, conforme a derecho, revoque la recategorización de oficio.

 

 

Anexo con causales de exclusión del monotributo

a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al mismo- exceda el límite máximo establecido para la Categoría I o, en su caso, J, K o L.
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la Categoría I.
c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para las Categorías J, K o L, según corresponda.
En el supuesto en que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia exigida para tales categorías, no será de aplicación la exclusión si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reducción.
d) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas muebles, supere la suma de $ 2500.
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente.
f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización.
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen.
h) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación.
i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles.
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.
k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados para la Categoría I o, en su caso, J, K o L, según corresponda.

2 Comentarios
  1. Ivan Mareno dice

    Hola, una consulta: A partir de la Resolución General 3640/2014 de la AFIP las exclusiones de pleno derecho del mono tributo son vía web. Qué pasa si, inspectores de esa entidad intentan excluir a un contribuyente siguiendo los pasos de la RG 3490 derogada por la RG 3640 antes mencionada, forzando una causal que se demostró errada y aún así persisten con un dictamen definitivo extemporáneo, seis meses después de interpuesto el recurso de apelación (la ley prevé 60 días) y sobre todo por ser totalmente injusto.
    Una ayuda por favor.

    1. Sergio dice

      hola, pedir vista con abogado y evaluar recurso! Contame cómo va yendo.

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